Kto jest zobowiązany do płacenia podatku VAT?

VAT to podatek od towarów i usług, który stanowi wartość dodaną do wysokości wartości netto transakcji kupna – sprzedaży. W rzeczywistości dotyczy zarówno sprzedawców, jak i nabywców opodatkowanych dóbr. Wysokość podatku VAT różni się w zależności od charakterystyki sprzedawanego dobra lub usługi. Istnieją również wyjątki, w których dany produkt posiada zerową stawkę tego podatku, albo przedsiębiorca może zostać zwolniony z jego płacenia. O kim można więc powiedzieć, że jest VAT – owcem?

Kim jest podatnik VAT?

Przedsiębiorca ma obowiązek rejestracji i rozliczania podatku VAT. Zostaje on pobrany na każdym etapie obrotu oferowanymi towarami oraz usługami, a wysokość każdej transakcji jest powiększana o jego wielkość.

Specjalista z Biura Rachunkowego Maya mówi: Trzeba podkreślić, że podatek VAT jest nakładany nie tylko na sprzedawane towary i świadczone usługi na terenie Polski, ale też na produkty eksportowane i importowane oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie i dostawę tychże dóbr. Natomiast opłacanie podatku dochodowego PIT nie zwalnia od płacenia podatku VAT, gdyż są to zobowiązania całkowicie niezależne od siebie.

Nie wszyscy też zdają sobie sprawę, że podatnik i płatnik VAT to nie są równoznaczne określenia. Podatnik VAT to podmiot, który sprzedaje towary lub usługi i dolicza do ich ceny netto obowiązującą wysokość podatku VAT. Płatnikiem można nazwać organy egzekucyjne, jak instytucje i organy władzy państwowej oraz komorników sądowych. Jest nim podmiot, którego obowiązkiem jest obliczenie i wyegzekwowanie od podatnika podatku i terminowe wpłacenie go organowi podatkowemu.

Za to podatników VAT dzieli się na czynnych i zwolnionych. Firmy potocznie nazywane VAT – owcami, płacą podatek VAT, a do drugiej grupy zalicza się podmioty zwolnione z płacenia tej opłaty.

Przedmiotowe i podmiotowe zwolnienie z płacenia podatku VAT

Podmioty, które sprzedają towary, albo świadczą usługi, wymienione w ustawie o podatku VAT, są zwolnione z uiszczania tego świadczenia bez względu na wysokość obrotów. Jest to zwolnienie wynikające z przedmiotu działalności. Można do nich zaliczyć dostawy krwi, osocza i ludzkich organów, powszechne usługi pocztowe, usługi z zakresu opieki medycznej, a także służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, usługi transportu sanitarnego, usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, albo usługi związane z nauką języków obcych i wiele innych.

Podmiotowe zwolnienie z płacenia podatku VAT jest możliwe dla podmiotów, które nie wygenerowały w poprzednim roku przychodów przekraczających 200 tysięcy złotych. Jednak ten przywilej nie przysługuje wszystkim przedsiębiorcom. W przypadku sprzedawania między innymi terenów budowlanych, metali szlachetnych, wyrobów jubilerskich, nowych środków transportu, czy sprzedawanych przez Internet produktów kosmetycznych, elektronicznych, elektrycznych i nieelektrycznych urządzeń gospodarstwa domowego, albo świadczenia usług jubilerskich, prawniczych, doradczych, czy ściągania długów. Co więcej, podmiotowe zwolnienie z płacenia podatku VAT nie przysługuje podmiotom, które nie posiadają siedziby działalności gospodarczej w Polsce.

Rezygnacja ze zwolnienia z VAT

W pewnych sytuacjach dla podatnika korzystniejszą opcją będzie dobrowolne zostanie VAT – owcem i zrezygnowanie z przysługującego mu zwolnienia podmiotowego. Najczęściej takie rozwiązanie sytuacji kalkuluje się, jeśli ma się w planach dokonanie dużych zakupów i będzie możliwość odliczenia wysokość podatku VAT od wartości nabywanych dóbr.