Czym są ceny transferowe?

Ceny transferowe to zagadnienie, które może wydawać się tajemnicze i skomplikowane dla osób niezaznajomionych z tematyką. Jednak dla przedsiębiorców prowadzących działalność na arenie międzynarodowej (a w wielu przypadkach – także tych operujących wyłącznie w kraju) to kluczowy aspekt zarządzania finansami. W tym artykule przyjrzymy się bliżej temu, czym są ceny transferowe, jakie są ich podstawowe zasady oraz jak wpływają na funkcjonowanie firm i gospodarki.

Podstawowe zasady cen transferowych

Ceny transferowe dotyczą transakcji między powiązanymi podmiotami gospodarczymi, takimi jak spółki zależne czy siostrzane. W praktyce oznacza to konieczność odpowiedniego ustalania cen towarów, usług czy praw majątkowych, które są przedmiotem transakcji pomiędzy tymi podmiotami. Celem stosowania cen transferowych jest osiągnięcie właściwego podziału zysków pomiędzy powiązanymi przedsiębiorstwami poprzez zapewnienie, że każdy z nich ponosi odpowiednią część obciążeń podatkowych. Ustala się to poprzez analizę aktywów, ryzyka oraz funkcji, jakie pełnią poszczególne podmioty w danej transakcji. Istnieje kilka metod ustalania cen transferowych, takich jak: metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (PCN), metoda „koszt plus” czy metoda marży transakcyjnej netto.

Przeczytaj również: Doradca podatkowy w Poznaniu - opis naszej kancelarii

Regulacje prawne dotyczące cen transferowych

Ceny transferowe są regulowane przez prawo podatkowe na całym świecie, a w Polsce – przez ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dużą rolę odgrywają też rozporządzenia Ministra Finansów. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opracowała wytyczne dotyczące cen transferowych, które są powszechnie stosowane przez kraje członkowskie. Polskie przepisy są zgodne z tymi wytycznymi, co oznacza, że przedsiębiorstwa muszą stosować się do zasad ustalania cen transferowych oraz dokumentować swoje transakcje, w czym pomóc im może Kancelaria podatkowa w Warszawie.

Przeczytaj również: Kogo dotyczy obowiązek uiszczenia podatku od darowizny?

Dokumentacja cen transferowych

W celu zapewnienia zgodności z przepisami dotyczącymi cen transferowych, przedsiębiorstwa muszą sporządzać odpowiednią dokumentację. W Polsce obowiązuje tzw. lokalna dokumentacja cen transferowych, która zawiera informacje na temat powiązanych transakcji oraz metod stosowanych do ustalania cen. Oprócz tego, większe przedsiębiorstwa muszą również sporządzać raporty grupowe (tzw. raporty „master file”), które zawierają informacje o strukturze grupy kapitałowej oraz sposobach zarządzania ryzykiem i alokacji zysków. W przypadku dużych przedsiębiorstw obowiązkowa jest również tzw. dokumentacja kraju po kraju („country-by-country reporting”), która przedstawia rozkład zysków i podatków w poszczególnych krajach.